Wpis do KPiR, metoda kasowa a faktura sprzedaży wysyłkowa

• 

  2014-06-24 08:23 autor odpowiedzi: dudzi

  Odpowiedź

  Z racji tego, że rozlicza się Pan metodą kasową, to VAT należny powinien Pan rozpoznawać w dniu otrzymania zapłaty od klienta. Natomiast przychód z tytułu otrzymania zaliczki należy rozpoznać w dniu jej zapłaty, jeśli jest zapłata i wydanie towaru ma miejsce w tym samym okresie rozliczeniowym. Jeśli zapłata nie stanowi zaliczki, to przychód powstanie albo w chwilą wystawienia faktury albo z chwilą wydania towar w zależności, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej.

   

  Uzasadnienie

  Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o VAT, mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

  1)      z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

  2)      z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

  – po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

   

  Przepis powyżej zacytowany ma zastosowanie zarówno w sytuacji, gdy otrzymuje Pan zapłatę przed wysłaniem towar, jak również, gdy klient płaci z chwilą wydania mu przesyłki. Oznacza to, że VAT należny rozpozna Pan w dniu, gdy otrzymał Pan zapłatę. W przypadku, gdy Klient nie zapłaci za towar, to jeśli jest on podatnikiem VAT obowiązek podatkowy nie powstanie w ogóle. Natomiast jeśli nie jest on VAT-owcem, to VAT należy rozpoznać w 180 dniu od wydania towaru klientowi. Jeśli zaś nie doszło do wydania towaru, to obowiązek podatkowy nie powstanie.

   

  Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.

   

  W związku z treścią powyższego, jeśli otrzymał Pan zapłatę w dniu 10 marca br. przed wysłaniem towaru, to w tym dniu powstał u Pana obowiązek podatkowy, co rodzi konieczność rozpoznania VAT należnego.

   

  Zgodnie z art. 14 ust. 1c updof, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Z kolei, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 updof, do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek.

   

  Prze okres rozliczeniowy w powyższym przepisie rozumie się okres za jaki odprowadzana jest zaliczka na podatek dochodowy, tj. miesiąc albo kwartał. Jeśli zatem Pańskim okresem rozliczeniowym jest miesiąc, to przychód w opisanym zdarzeniu powstanie w dniu otrzymania zaliczki.

   

  Jeśli natomiast zapłata następuje z chwilą wydania towaru Klientowi albo po tym momencie, to dla ustalenia momentu, w którym powstaje przychód należy wziąć pod uwagę chwilę wystawienia faktury oraz moment wydania towaru. Jeśli wstawienie faktury mam miejsce wcześniej niż wydanie towaru, to z chwilą jej wystawienia powstanie przychód. Jeśli zaś faktura jest wystawiana już po wydaniu towaru, to przychód powstanie z dniem jego wydania. Jeśli towar jest wysyłany za pośrednictwem kuriera, to przyjmuje się, że wydanie towaru dla celów powstania przychodu ma miejsce z chwilą przekazania mu towarowi, bo w tym momencie przychodzi na kupującego ryzyko utraty rzeczy.

   

  Podstawa prawna:

  • art. 21 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.),
  • art. 14 ust. 1c, ust. 3 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.)

  Jakub Rychlik, doradca podatkowy

  Powiadom mnie emailem, gdy ktoś odpowie na to pytanie

  Oceń odpowiedź 0 0

  skomentuj | odpowiedz

ZOBACZ PODOBNE PYTANIA

• 

  Dodano 2014-11-12 09:18 przez Tola6315

  Jak zaksięgować fakturę w PKPiR, inna data sprzedaży, inna wystawienia i zapłaty?

  Witam,prowadzę obsługę firmy. Co miesiąc ta sama faktura - ryczałt miesięczny. Za październik wystawiłam fakturę w listopadzie. Kiedy wpisać ją do PKPiR? Kiedy powstaje obowiązek zapłaty VAT i podatku dochodowego? Czy powinnam wpisać ją w PKPiR z datą 31.10.2014? I podatki zapłacić w listopadzie? Pr...

  1 odpowiedź
  POKAŻ

• 

  Dodano 2014-04-16 22:48 przez simonsr

  Moment wpisu do rejestru VAT sprzedaży

  Witam serdecznie,
  proszę o odpowiedź odnośnie takiej sytuacji. Prowadzę sprzedaż wysyłkową i otrzymuję przedpłatę za towar. Fakturę wystawiam dzień lub dwa po otrzymaniu zapłaty bo z wiadomych przyczyn sprzedaż odbywa się o różnej porze dnia.
  Czy VAT z faktury mam wykazać w rejestrach sprzedaży z da...

  2 odpowiedzi
  POKAŻ

• 

  Dodano 2016-12-30 16:49 przez pbanan

  Faktura pokrywa towar zakupiony przez nievatowca i towar zakupiony po jego zamianie w płatnika VAT

  Witam,prowadzę sprzedaż na zasadach dropshippingu. Towar sprzedany przeze mnie w sklepie internetowym zamawiam w hurtowni, która wysyła go bezpośrednio do moich klientów. Dodam, że każde zamówienie opłacam przelewem od razu po złożeniu (czyli kilka razy dziennie). Hurtownia dwa razy w miesiącu wysta...

  1 odpowiedź
  POKAŻ

• 

  Dodano 2014-02-21 13:21 przez nacia

  Księgowanie VAT i PKPiR

  Czy mogę zaksięgować faktury z 2013, gdyż w lutym 2014 dokonano zapłaty? Dotyczy zarówno PKPiR oraz VAT? Jak księgować koszty zapłacone po terminie po 01.2014 w PKPiR oraz VAT?

  POKAŻ

• 

  Dodano 2014-02-16 21:54 przez konto usunięte

  Jak zaksięgować fakturę za leasing w 2014 r. do KPiR oraz VAT?

  Prowadzę działalność, jestem płatnikiem podatku VAT, rozliczam się wg jednolitej stawki 19%. Otrzymałam fakturę VAT (kosztową za leasing - czynsz portal). Data wystawienia to 31.01.2014 r., a data wykonania usługi za czynsz to 21.02.2014 r. Data wykonania usługi za portal to 31.01.2014 r. Termin zap...

  POKAŻ

Publikowane w serwisie porady mają charakter edukacyjny i nie mogą być traktowane jako profesjonalne konsultacje dotyczące konkretnych przypadków. Redakcja ani wydawca serwisu nie ponoszą odpowiedzialności za skutki wykorzystania zamieszczanych porad.